Особенности налогового учета и применения льготных коэффициентов по расходам на искусственный интеллект
Российские организации на общей системе налогообложения могут учитывать расходы на отечественное ПО и радиоэлектронную продукцию из реестров с коэффициентом 1,5, если они относятся к сфере искусственного интеллекта. Льготный коэффициент распространяется на первоначальную стоимость основных средств, нематериальных активов и лицензионные платежи, а к амортизации таких активов может применяться повышающий коэффициент до 3. ФНС определила специальные коды для отражения этих расходов в декларации по налогу на прибыль.
Краткое изложение по материалу: Клерк.Ру
Что сообщает источник
Ниже — краткий пересказ материала источника; для правовых выводов сверяйтесь с первичным документом.
- Законами № 323-ФЗ и № 321-ФЗ от 14 июля 2022 года для организаций на общей системе налогообложения введены льготные повышенные коэффициенты при создании или покупке российского ПО и радиоэлектронной продукции из реестров.
- При наличии в реестре отметки об отнесении продукции или ПО к сфере искусственного интеллекта расходы на формирование их первоначальной стоимости учитываются с коэффициентом 1,5.
- Коэффициент 1,5 применяется при формировании первоначальной стоимости основных средств в виде радиоэлектронной продукции.
- Коэффициент 1,5 действует для нематериальных активов в виде исключительных прав на программное обеспечение и базы данных.
- С 2023 года затраты на покупку прав на использование ПО и баз данных из сферы ИИ по лицензионным договорам разрешено учитывать в прочих расходах с коэффициентом 1,5.
- К основной норме амортизации включенных в реестры ОС и НМА разрешено применять специальный ускоряющий коэффициент не выше 3.
- ФНС в письме от 07.03.2023 разъяснила специальные коды для декларирования расходов на искусственный интеллект в налоге на прибыль.